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Trois situations spécifiques sont analysées: la remise de dette, pouvant générer un revenu imposable; l’indemnité en cas de résiliation anticipée, dont la déductibilité peut être limitée; et le traitement des « intérêts négatifs », requalifiés en prime de risque ou frais de service. L’auteur conclut sur la portée des règles fiscales et, le cas échéant, l’appel à l’équité.",{"@graph":51,"@context":106},[52,68,89],{"@type":53,"itemListElement":54},"BreadcrumbList",[55,59,62,65],{"item":56,"name":57,"@type":58,"position":9},"https://docshare.wps.com","Home","ListItem",{"item":60,"name":10,"@type":58,"position":61},"https://docshare.wps.com/fr/template/",2,{"item":63,"name":31,"@type":58,"position":64},"https://docshare.wps.com/fr/template/lettres/",3,{"item":66,"name":47,"@type":58,"position":67},"https://docshare.wps.com/fr/template/tax-pitfalls-of-the-loan-agreement-negative-interest-early-termination-and-debt-remission/204621/",4,{"url":66,"name":47,"@type":69,"image":70,"author":75,"headline":47,"publisher":78,"fileFormat":81,"inLanguage":45,"description":49,"dateModified":82,"datePublished":83,"encodingFormat":81,"isAccessibleForFree":84,"interactionStatistic":85},"DigitalDocument",{"url":71,"@type":72,"width":73,"height":74},"https://docshare.wps.com/thumbnails/tax-pitfalls-of-the-loan-agreement-negative-interest-early-termination-and-debt-remission/204621.png","ImageObject",442,249,{"name":76,"@type":77},"Maeve","Person",{"url":56,"name":79,"@type":80},"DocShare","Organization","application/pdf","2026-09-19","2026-09-05",true,{"@type":86,"interactionType":87,"userInteractionCount":61},"InteractionCounter",{"@type":88},"ViewAction",{"@type":90,"mainEntity":91},"FAQPage",[92,98,102],{"name":93,"@type":94,"acceptedAnswer":95},"Pourquoi le prêt est-il normalement considéré comme neutre sur le plan fiscal?","Question",{"text":96,"@type":97},"Le prêt est traité comme neutral du point de vue fiscal tant que l’emprunteur obtient des fonds sans s’enrichir, puisque l’obligation de restituer maintient l’équilibre actif-passif.","Answer",{"name":99,"@type":94,"acceptedAnswer":100},"Dans quels cas la remise de dette peut-elle devenir imposable?",{"text":101,"@type":97},"La remise de dette peut entraîner un revenu imposable, notamment lorsque la situation correspond à la cancellation de dettes au sens des articles mentionnés.",{"name":103,"@type":94,"acceptedAnswer":104},"Quel est le traitement fiscal des « intérêts négatifs »?",{"text":105,"@type":97},"Les « intérêts négatifs » ne constituent pas de véritables intérêts passifs: ils sont présentés comme une prime de risque payée au débiteur ou comme des frais de service facturés à la banque, avec des conséquences distinctes selon la position du contribuable.","https://schema.org",{"og:url":66,"og:type":108,"og:title":47,"og:site_name":79,"og:description":49},"article",{"robots":110,"canonical":66},"index,follow",{"doc_id":112,"site_id":44},204621,1788574407,{"code":4,"msg":5,"data":115},{"doc_id":112,"user_id":116,"nickname":76,"user_avatar":117,"doc_module":9,"category_id":30,"category_name":31,"doc_title":47,"doc_description":49,"doc_content":118,"file_id":119,"file_url":120,"file_type":121,"file_size":122,"view_count":61,"is_deleted":4,"is_public":9,"is_downloadable":9,"audit_status":9,"page_count":123,"language":124,"language_code":45,"site_id":44,"html_lang":45,"table_of_contents":125,"faqs":126,"seo_title":127,"seo_description":49,"update_tm":113,"read_time":128},5909877438554,"https://ap-avatar.wpscdn.com/avatar/5600025385ad2bf12a7?_k=1778553567797529272","Archive ouverte UNIGE  \n[https://archive-ouverte.unige.ch](https://archive-ouverte.unige.ch)  \nThis is the published version of the publication, made available in accordance with the publisher’s policy.  \nPièges fiscaux du contrat de prêt : intérêts négatifs, résiliation anticipée et  \nremise de dette  \nLiegeois, Fabien  \nHow to cite  \nLIEGEOIS, Fabien. Pièges fiscaux du contrat de prêt : intérêts négatifs, résiliation anticipée et remise de dette. In: Schweizerische Zeitschrift für Wirtschafts-und Finanzmarktrecht, 2020, vol. 92, n° 2, p. 138–150.  \nThis publication URL: [https://archive-ouverte.unige.ch/unige:138067](https://archive-ouverte.unige.ch/unige:138067)  \n© This document is protected by copyright. Please refer to copyright holder(s) for terms of use. Last update in Archive ouverte UNIGE on 12.06.2025 12:28  \nPièges fiscaux du contrat de prêt  \nIntérêts négatifs, résiliation anticipée et remise de dette Fabien Liégeois*  \nThis contribution deals with the tax « traps » of the loan agreement. Loans are usually quite simple from a tax standpoint since they are neutral. Yet, the author examines three specific instances where things do not turnout so well. The first of which is the cancellation of indebtedness, which may result in taxable income (Article 16 par. 1 or Article 18 par. 1 Direct Federal Tax Law). The author acknowledges that the cancellation of indebtedness (remise de dette ; Aufhebung durch Übereinkunft) causes a net accretion of wealth. On the other hand, he shows that the tax burden may become too heavy to carry when the taxpayer is in financial distress. Thus, when required by the circumstances, the judge should be able to rely on his power to decide in fairness (Article 4 Civil Code) to depart from the purely fiscal (and open-ended) concept of income. Secondly, this contribution deals with the early termination of the contract. With respect to mortgage credits for example,  \nthe bank usually asks for a penalty in case of early termination. The question arising then is whether the taxpayer is entitled to deduct such a «penalty » (indemnité pour rupture anticipée; Vorfälligkeitsentschädigung). Lastly, this contribution deals with the civil and tax aspects of negative interest rates. The author shows that so-called « negative interest rates » actually correspond to a risk premium paid to the debtor or to a service fee paid to the bank. Consequently, the private investor may not claim for the deduction of this negative interest, which does not qualify as passive interest (Article 33 par 1 let. a Direct Federal Tax Law). On the other hand, the client of the bank, holding a claim in his/her private wealth, may deduct this « service fee » as it represents administrative costs paid to a third party in order to maintain a source of income (Article 32 par. 1 Direct Federal Tax Law).  \nTable des matières Introduction  \nI. Aspects civils de la relation prêteur-emprunteur  \n1. Caractéristiques économiques essentielles  \n2. Intérêts  \n3. Liquidation du contrat  \nII. Aspects fiscaux de la relation prêteur-emprunteur  \n1. Remise des fonds  \n2. Intérêts  \n3. Liquidation du contrat Conclusion  \nIntroduction  \nLe prêt compte parmi les instruments les plus efficaces. Il sert la consommation, achète du temps et offre du levier. A quoi s’ajoute l’avantage impérieux de la neutralité fiscale. Le traitement qui lui est réservé tient d’ailleurs d’une logique implacable : l’emprunteur qui obtient des fonds ne s’enrichit pas étant donné qu’il s’engage simultanément à les restituer au  \n* Docteur en droit, expert fiscal diplômé, LL.M (Chicago Law School), Chargé de cours à la Faculté de droit de l’Université de Genève, avocat.  \nprêteur. Actif et passif augmentent dans un même mouvement, le compte est bon. Il faut se garder toutefois d’un excès d’optimisme : la magie opère tant que les affaires tournent.  \nSi l’équilibre de la relation se rompt, la neutralité du prêt vole en éclats.  \nL’emprunteur mal pris qui obtient un abandon de","cbCaiuit0LrdRcwd","https://ap.wps.com/l/cbCaiuit0LrdRcwd","pdf",238734,14,"French","# Introduction\n## I. Aspects civils de la relation prêteur-emprunteur\n### 1. Caractéristiques économiques essentielles\n### 2. 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